המסלול הירוק להעברת תשלומים לתושב חוץ

Newsletter Edition 86 – 18/01/2026

מאת: גלעד ברון, עו"ד, יונתן גדלוב, עו"ד.

השלכות מס בעת ביצוע תשלום לתושב חוץ

כאשר תושב ישראל נדרש לשאת בתשלום לתושב חוץ, הדין בישראל מורה כי יש לקבל את אישור רשות המיסים מראש לכך. זאת, לאור כך שאם התשלום לתושב החוץ מהווה הכנסה חייבת בידו בישראל, יהיה על המשלם (תושב ישראל כזכור) לנכות ממנה מס במקור כמתחייב. כ'מתחייב', פירושו, אף החלת הוראות אמנה למניעת כפל מס בגין המקרה הספציפי או הענקת פטור מניכוי מס במקור בגין התשלום, ככל שרלוונטיים.

המסלול הירוק – מהו והשימוש בו

ככלל, כאשר אנו הוגים את המילים – 'מסלול ירוק' – אנו מכוונים להליך סדור, לו שלבי טיפול ידועים מראש, כזה שהדין מניב בגינו תוצאה משפטית וודאית שאין בגינה מחלוקת בין נישומים לרשות המיסים, והוא חוזר על עצמו פעמים רבות. במצב דברים זה, מתאפשרת יצירת 'קיצור הדרך' – מסלול ירוק.

מסלול ירוק בקשר לתשלום לתושב חוץ

עד שנת 2017 רף ההקלות בהעברות תשלומים לתושבי חוץ היה נמוך למדי. בשנה זו, החלה רשות המיסים ליישם הרחבה של הקלות אלו, ופרסמה לראשונה את טופס 2513/2, המהווה הצהרה של המשלם כלפי רשות המיסים ("ההצהרה"). למען שלמות המידע, נציין כי בשנת 2018, ביססה רשות המיסים הקלה ספציפית ביחס להחזר קרן הלוואה שהתקבלה מתושב חוץ.

ההצהרה נועדה על מנת לחסוך את הצורך בפנייה מקדמית לרשות המיסים. המבקש לבצע תשלום לתושב חוץ ימלא את ההצהרה באמצעות המערכת הבנקאית. ההצהרה מתאימה לרשימה סגורה של סוגי תשלומים שרשות המיסים תעניק בגינם פטור מניכוי מס במקור בוודאות (למשל, השקעה במניות של חברה זרה, השקעה בנדל"ן מחוץ לישראל, מתן הלוואה לתושב חוץ וכד'), מאחר ואין הם נחשבים להכנסה חייבת בישראל בידו של תושב החוץ מקבל התשלום. במקורה, ההצהרה התאימה רק לביצוע תשלומים לתושבי חלק ממדינות אמנה.

מאז נוצרה, התווספו להצהרה עוד סוגי תשלומים שלדעת רשות המיסים מתאימים להידון במסגרתה.

בחודש דצמבר 2025 פורסמה הודעה מטעם רשות המיסים בנוגע להצהרה, ועימה בשורה משמעותית. על פיה, ההצהרה בנוסחה המעודכן מתאימה לשימוש בנוגע לכלל מדינות האמנה, אך לא רק אלא גם מדינות CRS (מדינות שלישראל אמנת חילופי מידע עימן, פרט לארצות הברית). רשימת סוגי התשלומים עודכנה גם כן, והתווספה השקעה בנכסים דיגיטליים באמצעות זירות מסחר המבצעות הליך KYC – הכר את הלקוח (למשל, Binance).

האמונים על יישום השימוש בהצהרה נותרו כל העת (גם לאחר עדכון ההצהרה) הבנקים בישראל, ואלו רשאים להעביר תשלומים לתושב חוץ בהתבסס על ההצהרה, לאחר שבחנו כי כלל התנאים בקשר אליה מתקיימים.

יודגש, הכרח הוא שההעברה לתושב החוץ תיקלט בחשבון בנק בבנק תושב מדינת אמנה או מדינת CRS.

לאור כל האמור לעיל בדבר עדכון ההצהרה, לא ניתן להתעלם מכך שמדינות כדוגמת קפריסין, הונג – קונג, איי הבתולה הבריטיים, Cayman Islands ו – Jersey, שהן מדינות שתושבי ישראל מגלים בהן עניין רב בכל הנוגע לפעילות עסקית וכלכלית, נכנסות כעת אל גבולות ההצהרה נוכח עדכונה, ולבטח ייקלו על ישראלים רבים במהלכיהם השונים.