חשבוניות ישראל

Newsletter Edition 88– 19/02/2026

מאת: גלעד ברון, עו"ד, יונתן גדלוב, עו"ד.

"חשבוניות ישראל" הוא שמה של מערכת חדשה שיוסדה על ידי רשות המסים, שנועדה להתמודד עם תופעת החשבוניות הפיקטיביות, המסבה למשק הישראלי נזק הנאמד במיליארדי שקלים בשנה. 

באופן עקרוני, אם סכומה של חשבונית מס עולה על סך מסוים (בשנת 2026 – 15,000 ₪, ובהדרגה סכום זה ירד עד לרף של 5,000 ₪ בשנת 2028 ואילך), נדרש שרשות המסים תעניק לה מספר הקצאה. 

מספר ההקצאה הוא 'תווית כשרות' שהחשבונית נבחנה על ידי הרשות ולא נמצאה ככוללת סממנים (המוטבעים במערכת) לפעילות חשודה (היינו, לא עולה חשד לפעילות לא חוקית, אי סדרים בדיווחים, חשבונית 'ריקה מתוכן' וכד'). 

יש להדגיש, כי 'העונש' באי קבלת מספר הקצאה לחשבונית זו או אחרת אינו מפריע למהלך עסקיו של מפיק החשבונית, אלא זה יבוא לידי ביטוי בצידה השני של העסקה – הלקוח/הקונה, שלולא המערכת החדשה היה דורש את המע"מ ששילם כתשומה כנגד עסקאותיו ביתר קלות. כעת, אי קבלת מספר ההקצאה כמתואר, יגרור אי מתן אפשרות לקונה לבצע את הקיזוז האמור כבעבר. 

מאז החל השימוש בה, המצב השתנה. מאד השתנה. 

המערכת החדשה מהווה כלי יעיל, הדורש מינימום משאבים להפעלתה, שכן נתמכת היא מודולים מבוססי AI, והיא אכן עונה על הנדרש ככל שמדובר באיתור חשבוניות פיקטיביות. מעבר לכך, המערכת עובדת, טוב. לאחרונה משרדנו ער למספר הולך וגואה של מקרים בהם הרשות מסרבת להעניק מספרי הקצאה, לעיתים למספר חשבוניות ברצף של מבקש פלוני. 

מעבר לכך, הסירוב להעניק מספר הקצאה הפך ממש לנתיב חקירה עבור רשות המסים שכן כעת המערכת החדשה 'צובעת' את החשבוניות הרלוונטיות בצבע אדום בוהק, ובהן הרשות תרכז את מאמציה. 

שינוי זה מחייב שינוי תודעה של ציבור העוסקים. 

מה קורה כאשר סורבתם להקצאת מספר לחשבונית? 

אם אירוע כזה קרה, מומלץ לפעול במהירות, מאחר ואי הקצאת המספר לחשבונית של בית העסק מותיר את הקונה (הלקוח) מול שוקת שבורה, הוא אינו יכול לקזז את המע"מ בחשבונית זו כתשומה כנגד עסקאותיו, מה שעשוי להעיב על היחסים של עסקכם עם לקוח זה. בכלל, זה מקרין כלפי חוץ חוסר אמינות. 

הרשות מחויבת להעניק לכם אפשרות להשתתף בשימוע. 

השימוע נועד לאפשר לעוסק להציג מסמכים מבססים בקשר לחשבונית, לתקן טעויות, להסביר את העסקה ואת מסגרת ההתקשרות עם הלקוח, והכל כדי לשכנע את הרשות לאשר את ההקצאה. במהלך שימוע שכזה תישאלו שאלות שונות על ידי נציג הרשות. 

השימוע נעשה באמצעות אפליקציית ה-ZOOM. 

שימוע זה יתקיים בתוך שני ימי עסקים מרגע הודעת הסירוב להקצאת מספר לחשבונית פלונית ולכן יש להתכונן אליו במהירות – כלומר, להכין מסמכים תומכים, לחשוב על שאלות (ותשובות) אפשריות שתישאלו במהלך השימוע וכל דבר אחר שיסייע לכם לצלוח בקלות ככל הניתן את השימוע. את תוצאות השימוע, מנהל מע"מ מחויב להעביר בתוך יום עסקים אחד. 

אם לאחר השימוע, הרשות עודנה מסרבת להקצות לחשבונית מסוימת מספר הקצאה, לפניכם מספר אפשרויות: 

1. לבטל את הבקשה למספר הקצאה. 

2. להמשיך את העסקה ללא מספר הקצאה (אז, הקונה לא יוכל לנכות את המס הכלול בה), כלומר לא לעשות דבר. 

3. לבצע היפוך חיוב. 

4. לפעול משפטית בדרכים נוספות – אם בחרתם להמשיך ולפעול מול רשות המסים בעניין מספר ההרצאה המיוחל, הכלי המתאים הוא – השגה. זו תוגש לרשות המסים בתוך 30 יום מיום קבלת ההחלטה לאחר השימוע. לאחר 21 יום מחויב מנהל מע"מ למסור את החלטתו בכתב בהשגה, ואם גם זו נדחית, ניתן לערער לבית המשפט המחוזי תוך 60 יום מיום קבלת ההחלטה בהשגה. 

היפוך חיוב – מהו? 

במקרים בהם סורבתם לקבלת מספר הקצאה לחשבונית שלכם, קיימת אפשרות לבצע היפוך חיוב במע"מ. המנהל יעביר הודעה מקוונת לקונה, בה יוצע לו לקבל על עצמו את תשלום המס בשל העסקה, עם מספר עבור חשבונית המס שעליו יהיה להפיק (מספר הקצאה). ככל שהקונה כלל מסכים לכך, עליו לאשר באופן מקוון. אם הסכים הקונה, הוא יידרש להוציא חשבונית מס עצמית הכוללת את המספר שניתן לו (אז, הקונה ידווח עסקה ותשומה באותו סכום). 

העוסק, שסורב יידרש להוציא חשבונית מס בשיעור אפס, בה יציין את המספר שקיבל הקונה, וכן יציין כי חשבונית המס הוצאה בהתאם להוראות סעיף 47(א3)(2) לחוק מע"מ. 

הבעיה עם הפרוצדורה הזו היא שהיא דורשת תרגול וניסיון. זו פרוצדורה שכנראה גופים גדולים, עתירים משאבים ולקוחות (ויועצים) יעשו ביתר קלות, ואילו עסקים קטנים יתקשו בו יותר. מעבר לכך, קשה לראות את הקונה שש לקחת על עצמו את האחריות לכך, והיא עשויה להרתיע את לקוחות שונים ובכך אף להביא לפגיעה ביחסים עימו. 

כלים להתמודדות ומשמעויות 

נוכחתם להבין, אם הגעתם עד לפה, כי הכלי הוא משמעותי, ובעיקר, חדש. הניסיון של יישומו נצבר ממש בימים אלו, וגם מייצגים לומדים את התנהלות רשות המסים בקשר אליו. 

בהחלט יתכן שתמצאו את עצמכם באירוע שכזה מבלי לדעת מדוע זה קורה לכם. יש לקחת בחשבון, שהשליטה באשר לעץ האפשרויות של ערוצי המערכת נתון בידיו של צד אחד בלבד. לפעמים, זה לא יהיה אתם. 

מומלץ מאד להסתייע במייצג באירועים מסוג זה, החל משלב השימוע ובוודאי בהליכי המשך. הכנה לשימוע היא חשובה ועשויה לקצר את ההליך, ותאפשר אף להימנע מהליכים נוספים (השגה וערעור לבית המשפט המחוזי). 

כמו – כן, יש להגיב לעניין זה במישור העסקי והמסחרי. יש לתת את הדעת באשר לאופן בו יש לשמר את יחסיכם עם הלקוח הספציפי, אם אירוע שכזה התרחש. בוודאי, אם מדובר על לקוח משמעותי, שההתקשרות עימו מייצרת נפח משמעותי של פעילות עסקית. אימוץ אסטרטגיה רוחבית של דירקטוריון החברה היא הכרח. סיכום בכתב גם הוא הכרחי, ועשוי לסייע להפיג חוסר וודאות בין צדדים. 

עוד נאמר – תיעוד, תיעוד ושוב, תיעוד. כל מהלך בעסקכם חייב להיות מתועד – כך, הסכמי התקשרות עם לקוחות או ספקים, הזמנות של שירות או מוצר, החלטות פנימיות בעלות משקל בעסקכם וכד' – הסיבה לכך פשוטה, והיא שזאת יקל עליכם, ויאפשר, להוכיח עניינים מסוימים במסגרת הזו. עבודה 'על סמך מילה' תהיה בעייתית, ושייכת לעולם הישן יותר בלא ספק. ככל ולא יוצגו מסמכים תומכים לטענותיכם בעל פה בשימוע או בהליכים עוקבים לו, סיכוייכם להצליח יורד משמעותית. 

זוהי מציאות חייכם העסקיים כעת. זהו כלי בעל השפעה משמעותית כלפי ציבור העוסקים, ויש לתת על כך את הדעת.